Правовое регулирование финансового контроля в странах — членах БРИКС (Бразилия, Индия, Китай, ЮАР) : монография / отв. ред. Е. Ю. Грачева, А. А. Ситник. 2026. 232 с. DOI 10.12737/2235919
Монография посвящена вопросам правового регулирования финансового контроля в странах, которые наравне с Россией являются основательницами БРИКС, — в Бразилии, Индии, Китае и ЮАР. Раскрывается система правового регулирования бюджетного и налогового контроля, банковского надзора, финансового контроля на страховом рынке и рынке ценных бумаг, а также валютного контроля в названных странах.
Издание адресовано научным работникам, докторантам и аспирантам, магистрантам и студентам, изучающим финансовое право, а также всем интересующимся вопросами финансового права зарубежных стран.
871016.01.01
Содержание
Предисловие 7
Глава 1. Бюджетный контроль в странах — членах БРИКС 11
§ 1. Понятие бюджетного контроля в странах — членах БРИКС 11
§ 2. Публичные органы, осуществляющие бюджетный контроль в странах — членах БРИКС 19
§ 3. Формы, методы и способы управления бюджетами в странах — членах БРИКС 37
Глава 2. Налоговый контроль в странах — членах БРИКС 51
§ 1. Налоговый контроль в Бразилии 51
§ 2. Налоговый контроль в Индии 62
§ 3. Налоговый контроль в Китае 69
§ 4. Налоговый контроль в ЮАР 85
Глава 3. Банковское право и банковский надзор стран — членов БРИКС 102
§ 1. Особенности правового регулирования банковской системы и банковского надзора Бразилии 102
§ 2. Банковское регулирование и банковский надзор в Индии 110
§ 3. Банковское регулирование и банковский надзор в Китае 121
§ 4. Банковское регулирование и банковский надзор в ЮАР 130
Глава 4. Правовое регулирование страхового контроля (надзора) в странах — членах БРИКС 139
§ 1. Основы правового регулирования финансового контроля (надзора) на страховом рынке Бразилии 139
§ 2. Страховое регулирование и надзор в Индии 144
§ 3. Страховой надзор в Китае 149
§ 4. Правовое регулирование страхового надзора в ЮАР 154
Глава 5. Правовое регулирование финансового контроля на рынке ценных бумаг стран — членов БРИКС 160
§ 1. Финансовый контроль на рынке ценных бумаг Бразилии 160
§ 2. Особенности осуществления финансового контроля рынка ценных бумаг Индии 168
§ 3. Правовые основы осуществления финансового контроля на рынке ценных бумаг Китая 173
§ 4. Особенности правового регулирования финансового контроля на рынке ценных бумаг ЮАР 179
Глава 6. Правовое регулирование валютного контроля в странах — членах БРИКС 187
§ 1. Общая характеристика валютно-правовых режимов 187
§ 2. Правовое регулирование валютного контроля в Бразилии 191
§ 3. Правовые основы валютного контроля в Индии 202
§ 4. Особенности правового регулирования валютного контроля в Китае 210
§ 5. Валютный контроль в ЮАР 225
Предисловие
Одной из закономерностей стабильного, устойчивого общественного развития в современных условиях является объединение государств, ориентированных на соблюдение и реализацию национальных интересов в различных сферах, в международные организации, структуры, основывающиеся на общих целях и принципах в своей внутригосударственной и международной политике. Совместными усилиями удается противостоять внешнему влиянию на изменение своей политики в ущерб национальным интересам.
Создание БРИКС стало важным этапом в развитии внутригосударственных и международных отношений стран-организаторов. Заметные успехи международного сотрудничества и положительные результаты экономического и политического взаимодействия в течение нескольких лет создали условия для расширения этой организации и присоединения к ней еще нескольких государств. В настоящее время структура насчитывает 10 государств-членов, включая страны-основоположники, а также девять стран-партнеров.
Одним из значимых направлений взаимного сотрудничества является выработка согласованной финансовой политики, определение ее стратегических целей и задач, что способствует всестороннему экономическому развитию стран — членов объединения, поскольку финансовая деятельность пронизывает все сферы общественной жизни. Выработка единых подходов к решению различных задач тесно связана с согласованностью, а в ряде случаев и с унификацией финансового законодательства, включая разработку и принятие новых нормативных правовых актов, устранение противоречий и пробелов в действующих национальных законодательствах, а также развитие сотрудничества правоприменительных органов. Речь идет о законодательстве в бюджетной, налоговой, банковской сферах, денежном обращении, функционировании финансового рынка. Эффективность осуществляемой финансовой деятельности возможна только при наличии финансового контроля, который осуществляется во всех государствах, в том числе в странах — членах объединения. Немаловажно также, что усложнение финансовой деятельности, финансовой сферы, ее цифровизация обусловили изменения в целях, задачах, принципах, формах финансового контроля. Изменился и круг субъектов, его осуществляющих.
Настоящая монография посвящена проблемам правового регулирования финансового контроля в странах — основателях БРИКС, выявлению общих и особенных черт его осуществления в бюджетной, налоговой сферах, на финансовом рынке, а также при проведении валютного контроля, что позволило определить основные направления совершенствования действующего национального законодательства, а также предложить его унификацию по основным принципиальным вопросам осуществления финансового контроля на межгосударственном уровне. В работе рассматриваются вопросы правового регулирования осуществления финансового контроля только в таких странах — основоположниках БРИКС, как Бразилия, Индия, Китай и Южно-Африканская Республика. Наиболее полная характеристика правового регулирования финансового контроля в целом, содержания, форм, методов, отдельных его видов в Российской Федерации дается в вышедшем в издательстве «Норма» учебнике «Правовое регулирование финансового контроля. Виды, формы и методы финансового контроля и надзора» (3‑е изд. М., 2026).
Развитие сотрудничества государств — членов БРИКС требует взаимодействия их органов финансового контроля. В современных условиях финансовый контроль нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережное расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, выявление и пресечение коррупции.
Как показывает опыт различных государств, ослабление финансового контроля со стороны государства в современных условиях порождает серьезные негативные общественные процессы, создающие угрозу национальной безопасности страны в целом. Поэтому важной гарантией сохранения социальной направленности экономической, а также финансовой политики государства в процессе осуществления финансовой деятельности является усиление финансового контроля.
Сегодня финансовый контроль приобретает новые черты, изменяются его цели, принципы, формы, он осуществляется не только ранее существовавшими, но и появившимися в последние годы новыми его субъектами. Задачи государств — членов объединения состоят в успешной реализации финансовой политики, в эффективном использовании публичных финансовых ресурсов, что предполагает:
сотрудничество органов государственного финансового контроля стран — членов БРИКС между собой и с международными организациями, занимающимися вопросами финансового контроля; создание скоординированной структуры органов финансового контроля и единой системы информационного обеспечения между субъектами финансового контроля; усиление контроля за соблюдением законодательства стран — членов БРИКС при осуществлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, а также проведение проверок выполнения государственных международных финансовых обязательств в отношении друг друга; противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; создание единой системы мониторинга финансовых операций как основы информационного обеспечения финансового контроля; разработка единой методологии (стандартов) и методики проведения контрольных мероприятий для всех субъектов государственного финансового контроля в странах — членах БРИКС, а также единых критериев обобщения результатов контрольных мероприятий и др.
Многообразие видов финансового контроля обусловливает унификацию принципов его осуществления. Мировым сообществом разработаны основные, универсальные принципы организации государственного финансового контроля, изложенные в Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в 1977 г. (далее — Лимская декларация), членами которой являются и страны БРИКС: независимость, объективность, компетентность и гласность.
Независимость контроля должна быть обеспечена: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в Конституции их статуса.
Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень их работы на основе установленных стандартов проведения ревизионной работы.
Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.
Принимая нормативные акты, прямо или косвенно затрагивающие систему организации финансового контроля, государство ориентируется на вышеназванные принципы. В то же время в каждом государстве существует своя специфика осуществления контрольной деятельности.
В Лимской декларации в равной степени учитываются различия в системах финансового контроля и место финансового контроля в отдельных странах. В ее преамбуле, в частности, говорится, что наличие в каждом государстве высшего органа финансового контроля «тем более необходимо, так как государственная деятельность все более распространяется на социальную и экономическую область и тем самым государство переступает традиционные рамки государственных финансовых действий». В Декларации подчеркивается, что организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.
В соответствии с положениями Лимской декларации контроль — не самоцель, а неотъемлемая часть общегосударственной системы регулирования общественных отношений, которая должна вскрывать отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять соответствующие корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить возмещение причиненного ущерба или осуществить мероприятия по предотвращению таких нарушений в будущем (ст. 1).
Подводя итог сказанному, можно наметить следующие задачи осуществляемого государственного финансового контроля: целевое и надлежащее использование государственных финансовых средств и объектов государственной собственности; управление экономикой государства в строгом соответствии с законодательством; осуществление нормативной административной деятельности; своевременное информирование государственных инстанций и общественности путем опубликования результатов контрольно-ревизионных мероприятий; обеспечение возможности проведения необходимых корректировок; привлечение виновных к ответственности; взыскание причиненного государству ущерба, разработка и реализация превентивных мероприятий, исключающих возможность повторения выявленных нарушений в дальнейшем.
Поскольку финансовый контроль осуществляется в процессе финансовой деятельности по всем направлениям, в данной работе вопросы правового регулирования финансового контроля в странах БРИКС рассматриваются применительно к бюджетной, налоговой, банковской, страховой сферам и к отношениям, складывающимся в области рынка ценных бумаг, а также валютного контроля.