Налоговый контроль. Налоговые проверки : учебное пособие для магистратуры / под ред. О. В. Болтиновой, Ю. К. Цареградской. 2018. 160 с.

В пособии рассматривается один из основных институтов налогового права — налоговый контроль. Раскрываются этапы становления и развития налогового контроля в России, его виды, формы и методы, детально освещаются налоговые проверки, которые являются всеобъемлющей формой налогового контроля, приводится материал по регулированию налогового контроля в ряде зарубежных стран.

Опт. цена: 550 р.     672422.01.01

Содержание

Предисловие     7

Глава 1. История формирования налогового контроля в России: этапы становления     10

§ 1. Эволюция налогового контроля в России: дореволюционный период развития     10

§ 2. Развитие налогового контроля в советский период (1917 г. — начало 1990-х гг.)     16

§ 3. Налоговый контроль в современной России (1992 г. — настоящее время)     18

Контрольные вопросы и задания     22

Список рекомендуемой литературы     22

Глава 2. Налоговый контроль в системе финансового контроля: понятие, виды, формы     23

§ 1. Понятие и содержание налогового контроля     23

§ 2. Виды налогового контроля     29

§ 3. Формы налогового контроля     30

Контрольные вопросы и задания     41

Список рекомендуемой литературы     42

Глава 3. Учет налогоплательщиков     43

§ 1. Понятие, содержание и цели налогового учета     43

§ 2. Порядок проведения учета налогоплательщиков     50

§ 3. Особенности налогового учета отдельных категорий налогоплательщиков     58

§ 4. Полномочия банков в сфере учета налогоплательщиков     66

Контрольные вопросы и задания     70

Список рекомендуемой литературы     71

Глава 4. Налоговые проверки как форма реализации налогового контроля     72

§ 1. Основные виды налоговых проверок, правовая основа их проведения     72

§ 2. Истребование документов при проведении налоговой проверки и оформление результатов налоговой проверки     84

§ 3. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки     93

§ 4. Особенности проведения налоговых проверок по вопросам трансфертного ценообразования     97

Контрольные вопросы и задания     101

Список рекомендуемой литературы     102

Глава 5. Налоговая декларация как основной документ налоговой проверки     103

§ 1. Налоговая декларация: понятие и содержание     103

§ 2. Налоговая декларация и расчет: соотношение понятий     107

§ 3. Представление налоговой декларации (расчета): порядок, внесение изменений, последствия непредставления     109

§ 4. Форма налоговой декларации (расчета)     120

Контрольные вопросы и задания     123

Список рекомендуемой литературы     124

Глава 6. Налоговый контроль в зарубежных странах     125

§ 1. Развитие налогового контроля в зарубежных странах: общая характеристика     125

§ 2. Виды, формы и методы налогового контроля в зарубежных странах     134

§ 3. Взаимодействие налоговых органов зарубежных стран при осуществлении налогового контроля     153

Контрольные вопросы и задания     158

Список рекомендуемой литературы     159


Предисловие

Учебное пособие «Налоговый контроль. Налоговые проверки» подготовлено преподавателями кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) для обучающихся по направлению подготовки 40.04.01 «Юриспруденция» (квалификация (степень) «магистр»), изучающих вопросы становления и развития налогового контроля.
Взимание налогов — одно из основных условий существования современного государства, всестороннего, в том числе экономического и социального, развития общества. По меткому выражению Оливера Уэнделла Холмса-старшего, «налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе». За счет налоговых поступлений в настоящее время формируется большая часть государственных доходов.
Социально-экономические преобразования в России повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах общественной жизни. Процесс перехода к рыночным отношениям обусловил комплекс новых для экономики России проблем, связанных с кардинальным изменением характера взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.
Со становлением новой налоговой системы обозначилась проблема массового уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов, в связи с тем что рост частного сектора в экономике выявил определенное противоречие между интересами государства и общества, с одной стороны, и новыми собственниками — с другой. Противоречие это отражалось в желании приумножать свои доходы, в том числе и за счет уклонения от уплаты налогов. Как показывает практика, вопросы, платить или не платить налоги, и если платить, то в каком объеме, предприниматели решают еще на стадии расчета окупаемости коммерческого проекта. Ответ должен быть однозначным: платить, поскольку только законный способ ведения хозяйственной деятельности позволит государству существовать и создавать условия для эффективной предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов. Содействовать правомерному поведению налогоплательщиков должна гармоничная налоговая система, соответствующая уровню экономического развития государства. Однако эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления. Следовательно, целью деятельности налоговых органов является обеспечение соблюдения налогового законодательства, правильности и своевременности исчисления, а также внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей.
Для студентов, изучающих налоговые правоотношения, формы и методы налогового контроля представляются не всегда понятной материей, но современные реалии настоятельно требуют разобраться в сложных, но необходимых для практической деятельности категориях.
Изучение дисциплины «Налоговый контроль. Налоговые проверки» обеспечивает подготовку магистра к решению следующих профессиональных задач в соответствии с видами профессиональной деятельности:
1) правоприменительная деятельность:
— обоснование и принятие в пределах должностных обязанностей решений, а также совершение действий, связанных с реализацией правовых норм, регулирующих налоговый контроль;
— составление юридических документов, в том числе жалоб на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
2) экспертно-консультационная деятельность:
— оказание юридической помощи, консультирование по вопросам, связанным с проведением налогового контроля;
— осуществление правовой экспертизы нормативных правовых актов в части, касающейся вопросов налогового контроля;
3) организационно-управленческая деятельность — осуществление организационно-управленческих функций в налоговых органах, а также юридических службах хозяйствующих субъектов;
4) научно-исследовательская деятельность:
— проведение научных исследований по правовым проблемам налогового контроля и налоговых проверок;
— участие в проведении научных исследований в соответствии с профилем профессиональной деятельности.
Изучение данной дисциплины обеспечивает формирование у выпускников:
1) общекультурных компетенций (ОК) — осознание социальной значимости своей будущей профессии, проявление нетерпимости к коррупционному поведению, уважительное отношение к праву и закону, достаточный уровень профессионального правосознания (ОК-1);
2) профессиональных компетенций (ПК):
— в правотворческой деятельности: способность разрабатывать нормативные правовые акты (ПК-1);
— в правоприменительной деятельности: способность квалифицированно применять нормативные правовые акты в конкретных сферах юридической деятельности, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-2);
— в экспертно-консультационной деятельности: способность квалифицированно толковать нормативные правовые акты (ПК-7);
— в организационно-управленческой деятельности: способность принимать оптимальные управленческие решения (ПК-9);
— в научно-исследовательской деятельности: способность квалифицированно проводить научные исследования в области права (ПК-11);
3) дополнительных профессиональных компетенций (ДПК) — способность квалифицированно применять нормативные правовые акты в сфере налогового контроля, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ДПК-2).
Усвоение учебного материала данного издания позволит углубить юридические знания, связанные с налоговым правом, поскольку цель учебного пособия — систематизация исторических и современных положений налогового права в сфере налогового контроля для их использования в юридической практике. Развитие современной общественной жизни показывает, что знание особенностей налогового контроля и проверок является важной и востребованной составляющей не только профессиональной компетенции юриста, но и общего кругозора гармонично развитой личности.