Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2016 года : по материалам XIV Междунар. науч.-практ. конф. 21—22 апреля 2017 г., Москва : [сборник] / [сост. М. В. Завязочникова] ; под ред. С. Г. Пепеляева. 2018. 288 с.
В сборник включены материалы XIV Международной научно-практической конференции, которая состоялась в апреле 2017 г. в Москве.
На конференции проанализированы работа Конституционного Суда РФ в 2016 г., его ключевые решения по налогам. Авторы статей также рассматривают вопросы налогообложения и правоприменения, которые требуют разрешения Конституционным Судом РФ.
Сборник также содержит Резолюцию конференции, выработанную ее участниками по итогам работы, перечень решений и обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ за 2016 г.
Готовится к изданию
Содержание
С. Г. Пепеляев Предисловие 5
Список организаций — участниц конференции 7
Резолюция XIV Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2016 года» 9
Аннотации к статьям сборника 13
Тенденции законотворчества и конституционного правосудия по вопросам налогообложения
К. А. Сасов Конституционный Суд РФ обязан предотвратить массовый протест налогоплательщиков 19
А. В. Реут Основные элементы концепции налогового законопроекта 26
Т. Д. Братко Признаки налога и англо-американская доктрина процессуальной правоспособности налогоплательщика: новый подход к защите субъективных прав 33
Соотношение налогово-правового и гражданско-правового регулирования
А. А. Артюх Пределы применения к налоговым отношениям гражданско-правовых институтов 49
М. В. Карасева Налоговое право и гражданско-правовая субсидиарность 57
Е. Г. Васильева О взыскании с бенефициаров недоимки компаний, уклоняющихся от исполнения налоговых обязательств 62
Понятие налога и налоговая система
Х. В. Пешкова Концепция налоговых и неналоговых платежей в актах Конституционного Суда РФ 69
И. А. Хаванова О квалификации публичных платежей, или Депутатская «неосведомленность» 79
В. М. Зарипов Пределы дискреции законодателя в сфере налогообложения 84
Ф. С. Погорелый Оператор системы сбора платы и администратор дохода бюджета 96
Правовые основы противодействия налоговым злоупотреблениям
А. В. Кушниренко Применение арбитражными судами правовых позиций Конституционного Суда РФ при оценке обоснованности налоговой выгоды 102
Е. В. Шайхутдинов Категория добросовестности налогоплательщика в правовых позициях Конституционного Суда РФ и практике арбитражных судов 107
НДС в свете конституционно-правовой практики
С. А. Сосновский, Р. Р. Галияхметов Принцип равенства в налоговом праве 119
Е. А. Глухов Недостаток правовой определенности в вопросе о вычете инвестиционного НДС 124
Ю. С. Мирзоев Подлежит ли начислению штраф по статье 122 НК РФ как мера ответственности за излишне возмещенный налог? 133
Имущественные налоги
К. И. Байгозин Конституционно-правовые аспекты имущественного налогообложения (на примере кадастровой стоимости) 138
В. А. Савиных В поисках экономической обоснованности кадастровой стоимости 147
О. О. Журавлева Реализация принципа равенства обложения сборами в отношении сособственников имущества (Определение КС РФ от 20 декабря 2016 г. № 2801-О) 159
Институт пени в налоговом праве
О. И. Лютова Пеня в налоговом обязательстве: концептуальные проблемы 167
М. В. Юзвак О незаконченности института пени 172
Таможенные платежи
А. А. Артемьев, Т. В. Каковкина Возложение обязанности по уплате таможенных платежей на покупателей товаров на внутреннем рынке: конституционные аспекты 182
Приложения
Приложение 1 Перечень решений Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения, принятых в 2016 году 188
Приложение 2 Основные положения решений Конституционного Суда РФ за 2016 год 202
Предисловие
В последние годы налогово-правовой климат в стране ухудшается, об этом свидетельствуют следующие признаки.
Действия законодателя остаются непредсказуемыми. Многочисленные поправки в НК РФ по-прежнему дестабилизируют нормативную основу налогообложения.
Низкое качество текстов нормативных актов, сопутствующее непродуманным законоположениям, создает почву для конфликтов.
Происходит «фискализация» иных отраслей права — процесс, когда законодательство (например, о банкротстве, о банковской деятельности) изменяется не по своей внутренней логике, а в угоду интересам бюджета.
Снижается правозащитная роль судов. Статистика судебных решений убедительно подтверждает этатистскую направленность их деятельности.
В налоговой сфере увеличивается значение уголовно-правовой репрессии, которая становится рутинным способом оказать давление на налогоплательщиков.
Тревожность и неуверенность в завтрашнем дне — общее состояние большинства налогоплательщиков и специалистов, практикующих в сфере налогообложения: бухгалтеров, аудиторов, юрисконсультов.
Материалы конференции, опубликованные в этом сборнике, иллюстрируют наиболее острые проблемы современного российского налогообложения. Часто решить эти проблемы невозможно без кардинального изменения действующих законоположений и практики их применения.
Конституционный Суд РФ своими решениями часто подталкивал законодателя к таким изменениям и способствовал «очеловечиванию» налогового права.
В трудных экономических условиях, когда политическая и правовая системы испытываются на цивилизованность и демократичность, роль высшего судебного органа только возрастает.
Участники конференции — авторы сборника уверены, что профессиональные и неравнодушные люди — работники сфер науки, судебной системы, бизнеса, государственного управления совместными усилиями остановят процесс сползания к черте, за которой налоговый закон перестает выражать право.
С уважением,
С. Г. Пепеляев,
управляющий партнер
юридической компании «Пепеляев Групп»,
главный редактор журнала «Налоговед»,
кандидат юридических наук