Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. — 6-е изд., перераб. и доп. 2017. 800 с.

В учебнике рассматриваются важнейшие подотрасли и институты российского финансового права, порядок формирования государственных и муниципальных доходов, их распределения и использования для реализации социально-экономических и других задач государства и муниципальных образований; вопросы публичного (государственного и муниципального) кредита и долга, правовых основ организации страхового дела, государственного регулирования рынка ценных бумаг, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля; правового режима финансов государственных муниципальных предприятий, коммерческих и некоммерческих организаций разных видов и форм; финансово-правовой ответственности за нарушения норм финансового права.

Опт. цена: 1199,90 р.     088600.08.01

Содержание

Список сокращений     7

Предисловие     16

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I Общие положения

Глава 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации     23

§ 1. Понятие и роль финансов     23

§ 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации     28

Вопросы и задания для самоконтроля     36

Глава 2. Финансовое право как отрасль российского права     37

§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права     37

§ 2. Принципы российского финансового права     45

§ 3. Особенности и место финансового права в системе российского права     52

§ 4. Система и источники финансового права     56

Вопросы и задания для самоконтроля     62

Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения     64

§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм     64

§ 2. Финансовые правоотношения: их понятие, особенности и виды     70

§ 3. Субъекты финансового права     75

§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений     83

Вопросы и задания для самоконтроля     86

Глава 4. Финансовая деятельность государства  и муниципальных образований, ее понятие и правовые формы     87

§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований     87

§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований     90

§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления     94

Вопросы и задания для самоконтроля     98

Глава 5. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области  финансовой деятельности     98

§ 1. Компетенция представительных  и исполнительных органов, главы государства  в области финансовой деятельности     98

§ 2. Компетенция финансово-кредитных органов     102

Вопросы и задания для самоконтроля     123

Глава 6. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля     124

§ 1. Понятие и значение финансового контроля     124

§ 2. Виды финансового контроля     132

§ 3. Методы финансового контроля     134

§ 4. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля     137

§ 5. Аудиторский финансовый контроль     160

§ 6. Финансово-правовое принуждение и финансово-правовая ответственность     165

Вопросы и задания для самоконтроля     180

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел II Правовой режим государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных денежных фондов

Глава 7. Бюджетное право и бюджетное устройство  Российской Федерации     185

§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного и местного (муниципального) бюджета     185

§ 2. Общая характеристика бюджетного права и бюджетных правоотношений     191

§ 3. Источники бюджетного права     197

§ 4. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации     200

§ 5. Доходы и расходы бюджетной системы, правовые основы их формирования и разграничения  между бюджетами     204

Вопросы и задания для самоконтроля     217

Глава 8. Бюджетные полномочия Российской Федерации,  ее субъектов и муниципальных образований     218

§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных полномочий Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований     218

§ 2. Бюджетные полномочия Российской Федерации     223

§ 3. Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации     226

§ 4. Бюджетные полномочия  муниципальных образований     231

Вопросы и задания для самоконтроля     238

Глава 9. Бюджетный процесс     239

§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы     239

§ 2. Порядок составления, рассмотрения  и утверждения бюджета     246

§ 3. Общий порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета     254

§ 4. Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета и отчетности о его исполнении     260

Вопросы и задания для самоконтроля     270

Глава 10. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов     271

§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов     271

§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов     276

§ 3. Правовой режим государственных и муниципальных внебюджетных фондов     283

§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства Российской Федерации и правительств (администраций) субъектов Российской Федерации     292

§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов     298

Вопросы и задания для самоконтроля     302

Раздел III Правовой режим финансов государственных и муниципальных коммерческих и некоммерческих организаций

Глава 11. Общие положения правового режима финансов и финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий      303

§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования     303

§ 2. Понятие, принципы и правовые основы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий     318

Вопросы и задания для самоконтроля     325

Глава 12. Правовые основы формирования и использования  финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий     326

§ 1. Правовые основы планирования и контроля использования финансовых ресурсов государственных и муниципальных унитарных предприятий     326

§ 2. Правовое регулирование формирования и использования финансовых ресурсов государственных и муниципальных унитарных предприятий     332

Вопросы и задания для самоконтроля     340

Глава 13. Правовые основы формирования и использования  финансовых ресурсов государственных корпораций  и государственных компаний     341

§ 1. Правовые основы функционирования государственных корпораций и компаний     341

§ 2. Правовые режимы формирования и использования финансовых ресурсов государственных корпораций и компаний     346

Вопросы и задания для самоконтроля     359

Раздел IV Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Глава 14. Общая характеристика правового регулирования государственных и муниципальных доходов     360

§ 1. Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов     360

§ 2. Система государственных и муниципальных доходов     362

§ 3. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований     367

Вопросы и задания для самоконтроля     371

Глава 15. Общие положения налогового права     372

§ 1. Налоги, их понятие и роль     372

§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов     378

§ 3. Налоговое право Российской Федерации, его принципы и источники     385

§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права, их права и обязанности     391

§ 5. Изменение срока уплаты налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит     401

§ 6. Ответственность и защита прав в сфере налогообложения     406

Вопросы и задания для самоконтроля     413

Глава 16. Федеральные налоги, сборы, государственная пошлина  (правовые основы)     414

§ 1. Вводные положения     414

§ 2. Налог на добавленную стоимость     416

§ 3. Акцизы     425

§ 4. Налог на доходы физических лиц     432

§ 5. Налог на прибыль организаций     442

§ 6. Налог на добычу полезных ископаемых     450

§ 7. Водный налог     457

§ 8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов     459

§ 9. Государственная пошлина     461

Вопросы и задания для самоконтроля     470

Глава 17. Региональные (субъектов Российской Федерации) налоги  (правовые основы)     471

§ 1. Налог на имущество организаций     471

§ 2. Налог на игорный бизнес     478

§ 3. Транспортный налог     482

Вопросы и задания для самоконтроля     486

Глава 18. Местные налоги и сборы (правовые основы)     488

§ 1. Вводные положения     488

§ 2. Налоги на имущество физических лиц     490

§ 3. Земельный налог     495

§ 4. Торговый сбор     500

Вопросы и задания для самоконтроля     504

Глава 19. Специальные налоговые режимы и правовой режим налогообложения на территориях со специальным режимом предпринимательской и инвестиционной деятельности     506

§ 1. Вводные положения     506

§ 2. Упрощенная система налогообложения     508

§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности     511

§ 4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)     517

§ 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции     522

§ 6. Патентная система налогообложения     525

§ 7. Особенности налогообложения в особых  экономических зонах и на территориях  со специальным режимом предпринимательской и инвестиционной деятельности     527

Вопросы и задания для самоконтроля     539

Глава 20. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды     541

§ 1. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: история правового регулирования и принципы взимания     541

§ 2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды     552

§ 3. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний     560

Вопросы и задания для самоконтроля     569

Раздел V Правовые основы публичного кредита (долга) и организации страхового дела

Глава 21. Правовые основы публичного (государственного и муниципального) кредита и долга     571

§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг     571

§ 2. Формы (виды) государственного и муниципального долга     579

§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита     602

§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом     607

§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела     620

Вопросы и задания для самоконтроля     627

Глава 22. Правовое регулирование организации страхового дела     628

§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела     628

§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование     642

§ 3. Обязательное медицинское страхование     654

§ 4. Обязательное пенсионное страхование     659

§ 5. Обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний     662

§ 6. Обязательное страхование банковских вкладов     663

Вопросы и задания для самоконтроля     667

Раздел VI Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов

Глава 23. Финансово-правовые основы государственных  и муниципальных расходов     669

§ 1. Понятие и система государственных  и муниципальных расходов     669

§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов     673

§ 3. Правовые основы финансирования  капитальных вложений     678

Вопросы и задания для самоконтроля     682

Глава 24. Правовые основы финансирования расходов государственных  и муниципальных учреждений     683

§ 1. Понятие и виды финансирования расходов государственных и муниципальных учреждений     683

§ 2. Порядок планирования финансовых средств государственных и муниципальных учреждений     702

§ 3. Правовое регулирование дополнительных (внебюджетных) источников финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений     707

Вопросы и задания для самоконтроля     711

Раздел VII Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов, регулирования валютных отношений и рынка ценных бумаг

Глава 25. Правовые основы государственного регулирования  банковского кредита     713

§ 1. Понятие банковского кредита и его значение  для финансовой деятельности государства  и муниципальных образований     713

§ 2. Финансово-правовые основы взаимоотношений  Банка России с кредитными организациями     719

§ 3. Центральный банк Российской Федерации (Банк России) как орган банковского регулирования  и банковского надзора за деятельностью  кредитных организаций (банковских групп)     722

Вопросы и задания для самоконтроля     734

Глава 26. Правовые основы денежного обращения и расчетов     735

§ 1. Понятие денежной системы     735

§ 2. Правовые основы денежной системы  Российской Федерации     739

§ 3. Правовые основы обращения наличных денег     740

§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов     742

§ 5. Правила ведения кассовых операций     747

Вопросы и задания для самоконтроля     752

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования  и валютного контроля     753

§ 1. Понятие валюты, валютных ценностей  и валютных операций     753

§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования     759

§ 3. Понятие валютного контроля     768

Вопросы и задания для самоконтроля     773

Глава 28. Государственно-правовое регулирование организации рынка ценных бумаг     774

§ 1. Понятие рынка ценных бумаг и его организации     774

§ 2. Содержание и принципы государственно-правового регулирования организации рынка ценных бумаг     778

§ 3. Правовые акты, регулирующие организацию рынка ценных бумаг     784

Вопросы и задания для самоконтроля     788

Алфавитно-предметный указатель     790


Предисловие

Уважаемый читатель! Перед Вами шестое издание учебника по российскому финансовому праву, вышедшего в первом своем варианте в начальный период существенных политических изменений и становления рыночной экономики в России конца ХХ в. Формирование новой экономики того периода резко усилило роль финансового права как регулятора социально-экономических отношений, что обусловило необходимость активного становления, в сущности, новой по содержанию отрасли права, вставшей вскоре в системе российского права в ряд ее основных отраслей. Впоследствии, пережив в основном трудности других кризисных явлений, Россия вступила в новый этап развития, что потребовало определения иных целей и решения соответствующих им задач. В связи с этим, хотя ранее обновленное в основном финансовое законодательство сформировалось, процесс его развития продолжается и сейчас, что проявляется во внесении изменений, уточнений, дополнений в уже действующие, а также в принятии новых финансово-правовых актов. Каждое из изданий данного учебника, вышедших в разные периоды, наглядно отражает этот процесс.
В нынешнем сложном периоде времени для России и стран всего мира, отягощенном глобальным кризисом, потребовались изменения правового регулирования в разных сферах деятельности государства исходя из новых социально-экономических и других задач. После значительного спада российской экономики ее удалось стабилизировать. Однако полностью последствия кризиса на данном этапе еще не преодолены. Пути дальнейшего укрепления и развития экономики, ее модернизации в условиях экономических санкций и сложной внешнеэкономической ситуации намечены в Послании Президента РФ В. В. Путина Федеральному Собранию РФ на 2017 г. Особая роль в этих процессах по-прежнему принадлежит финансовому праву как отрасли публичного права, наиболее тесно связанной с социально-экономическими и другими общественными отношениями, отражающими уровень жизнедеятельности общества и государства, а также материальной обеспеченности населения. В связи с этим особую значимость приобретают правовые акты, разрабатываемые и принимаемые в финансовой сфере, особенно это касается нормативных правовых актов, а среди последних — именно законодательных актов.
Характерно, что до перехода к рыночной экономике законы как источник финансового права были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и инструкции финансово-кредитных органов. Финансовое право среди других отраслей права и отраслевых юридических наук долгие годы занимало весьма скромное место, не вызывая большого интереса как предмет изучения и научных исследований.
В последние годы в этой сфере произошли существенные изменения. Помимо упомянутого активного формирования правовой основы регулирования финансовых отношений резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования разнообразных финансово-правовых проблем. Эти внешние приметы отразили глубинные, продолжающие развиваться процессы экономических и политических преобразований в стране, а именно: расширение рыночных отношений в экономике, основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в условиях распавшегося Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закрепление основ местного самоуправления; действие принципа разделения законодательной и исполнительной властей; признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. Особого внимания в настоящее время требуют мировые процессы глобализации в сфере экономики, которые также не могут не отражаться на финансовом праве.
Все это проявилось в изменении содержания, структуры и роли финансового права. Соответственно, сложились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.
В условиях рыночных отношений важным фактором развития экономики является эффективное использование механизма финансов. Финансовое право как отрасль публичного права призвано обеспечить приведение в действие этого целостного механизма и его целенаправленное функционирование в соответствии с задачами общества и государства. Однако, будучи нацеленным на эти общезначимые задачи, финансовое право, исходя из конституционных норм (ст. 7 Конституции РФ), в конечном счете должно способствовать реализации частных интересов граждан, активно влияя на создание государством условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований, обеспечивающими финансирование потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений — развитие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т. д. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды — пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования; осуществляется кредитно-денежная и валютная политика; регулируется деятельность банков, функции и система которых отражают происшедшие в стране преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регламентирующие налогообложение организаций и граждан. Налоги являются теперь не только главным источником бюджетных доходов, они призваны стать важным инструментом государственного регулирования экономики и жизнеобеспеченности граждан страны.
Новые особенности в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников российского финансового права — в их состав, помимо нормативных актов федерального уровня, входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно их компетенции. Усиление роли законодательных актов в регулировании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово-правовых норм, о чем свидетельствует принятие Бюджетного, Налогового и Таможенного кодексов РФ, впоследствии Таможенного кодекса Таможенного союза и возможное принятие в будущем Таможенного кодекса ЕАЭС.
Однако следует иметь в виду, что социально-экономические и политические процессы, происходящие в современной России, имеют и негативное влияние на формирование современного финансового права и эффективность его действия: ему свойственны нестабильность, нередко — несогласованность с нормами других отраслей права, недостаточная четкость некоторых положений, наличие пробелов и коллизий. И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в государствах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производственного потенциала страны и укреплении ее финансовой системы и финансовой безопасности в целом.
Изучение норм финансового права, понимание механизма их действия стало острой необходимостью прежде всего для юристов независимо от сфер их деятельности, сотрудников представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного самоуправления, а также предпринимателей и граждан. Не случайно важной задачей в настоящее время стало повышение уровня финансово-правовой грамотности в стране.
Не ставя перед собой цели критического анализа действующих финансово-правовых норм, авторы учебника стремились показать содержание финансового права, его особенности, раскрыть закрепленные им правила деятельности государства и муниципальных образований по аккумуляции, распределению и использованию финансовых фондов и финансовых ресурсов в целях реализации государственных задач и функций, выявить специфику правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений. Учебник направлен на оказание содействия в освоении обширного и сложного правового материала всем изучающим финансовое право, а также в практическом применении финансово-правовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.
Данное, шестое издание учебника существенно переработано ввиду значительных изменений в финансово-правовом законодательстве и иных правовых актах, регулирующих рассматриваемую сферу отношений. Так, учтены внесенные в 2012—2017 гг. изменения в бюджетное, налоговое, таможенное законодательство, в законодательство о банках и банковской деятельности, об организации страхования, организации валютного регулирования и валютного контроля и др. В учебнике использованы новые документы и материалы (послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ, концепции и национальные проекты и программы социально-экономического развития РФ, развития банковской системы и др.).
Соответственно обновлена Общая часть учебника, в частности, это коснулось правовых основ финансовой деятельности государства и муниципальных образований, государственного и муниципального финансового контроля, понятийного аппарата, общей характеристики субъектов финансового права с выделением их новых видов (например, государственные корпорации как субъекты финансового права).
Переработка затронула и все главы Особенной части. В значительной мере это проявилось в вопросах бюджетного и налогового права, в необходимости уточнения содержания правосубъектности в разных сферах финансовых правоотношений, в изменениях состава системы налогов, их юридической характеристике и др.
Учебник предназначен для изучения финансового права по программам образовательных организаций высшего и среднего профессионального образования, а также для самообразования. Он может быть полезен бакалаврам, магистрантам, аспирантам, докторантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции, а также практическим работникам государственных и муниципальных органов, судебной и правоохранительной системы; лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Нина Ивановна Химичева,
доктор юридических наук, профессор,
академик Международной академии наук высшей школы,
почетный работник
высшего профессионального образования РФ,
заслуженный работник высшей школы РФ,
Елена Вячеславовна Покачалова,
доктор юридических наук, профессор,
почетный работник
высшего профессионального образования РФ,
заслуженный работник высшей школы РФ